Спектр организационно-правовых форм коммерческих организаций в Италии весьма широк: индивидуальное предприятие, простое товарищество, коммандитное товарищество, общество с ограниченной ответственностью, закрытое акционерное обществ.
1. Открытое акционерное общество с ограниченной ответственностью (Societa per azioni, SPA) может быть учреждено одним акционером (физическим или юридическим лицом любой резидентности) и характеризуется следующим образом:
– минимальный уставный капитал – € 120 000;
– 25% суммы капитала должны быть полностью оплачены на момент регистрации. Если капитал вносится не денежными активами, то необходимо получить заключение независимого эксперта в Италии;
– максимальное число акционеров – не ограничено;
– разрешен выпуск, как именных акций, так и акций на предъявителя, акции вправе свободно передаваться третьим лицам без одобрения общего собрания;
– управление обществом может осуществляться, как Советом директоров, так и единственным директором, назначаемым на общем собрании акционеров. Директора могут быть одновременно акционерами компании;
– общество обязано назначить как штатного аудитора для ведения текущего бухучета и сдачи периодической отчетности, так и Совет независимых уполномоченных аудиторов.
2. Закрытая компания с ограниченной ответственностью (Societa a responsabilita limitata - SRL) может быть учреждено одним акционером (физическим или юридическим лицом любой резидентности) и характеризуется следующим образом:
– минимальный уставный капитал – € 10 000;
– капитал должен быть полностью оплачен на момент регистрации.
– максимальное число акционеров – не ограничено;
– разрешен выпуск только именных акций, которые не вправе свободно передаваться третьим лицам без одобрения общего собрания;
– управление компанией может осуществляться как Советом директоров, так и единственным директором в соответствии с положениями учредительного договора;
– директора вправе быть одновременно акционерами компании, но это положение обязательно должно быть отражено в Учредительном договоре, так как в противном случае директора не могут быть акционерам компании;
– компания обязана назначить штатного аудитора для ведения текущего бухучета и сдачи периодической отчетности.
3. Акционерное партнерство с ограниченной ответственностью (Societa in accomandita per azioni - SAPA) не рассматривается в Италии как юридическое лицо и характеризуется тем, что в числе владельцев этого предприятии есть как партнеры с ограниченной ответственностью, так и партнеры с неограниченной ответственностью (генеральные партнеры) по долгам и обязательствам предприятия. Генеральные партнеры определяют порядок управления, выпуска акций и распределения прибыли в SAPA. Акционерное партнерство может быть учреждено двумя физическими или юридическими лицами (максимальное число партнеров – не ограничено) без оплаты ими какого-либо капитала.
Все иностранцы (кроме граждан Европейского Союза) для работы в своих компаниях обязаны получить соответствующее разрешение на работу в Италии.
Налогообложение
Все резидентные компании и акционерные партнерства подлежат в Италии федеральному налогообложению прибыли по ставке, равной 33% с доходов, полученных за границей, а также региональному налогообложению прибыли по ставке, равной 4,25%. Предприятие, которое большую часть времени в году имеет постоянное место осуществления деятельности в Италии, считается резидентом этой страны.
Нерезидентные компании и партнерства подлежат федеральному налогообложению прибыли по ставке, равной 33% только с доходов, полученных в Италии.
Нерезидентные компании и партнерства подлежат региональному налогообложению прибыли по ставке, равной 4,25%, только если они имеют постоянное место осуществления деятельности в Италии дольше, чем 3 месяца в году.
Налогообложение дивидендов, процентов и роялти, получаемых и выплачиваемых итальянскими предприятиями, всегда рассматривается в свете положений соглашений об избежании двойного налогообложения. Если соглашение для конкретного случая не действует, то такие налоги могут увеличиваться до ставки, равной 27%.
Налоговая система Италии очень сложна и запутана. Можно отметить лишь то, что налоги в Италии меньше, чем в соседних Германии, Франции, Швейцарии, не говоря уже про скандинавские страны.
Основными налогами, например, для Закрытой компании с ограниченной ответственностью являются:
– налог на добавленную стоимость – взимается по дифференцированным ставкам. В настоящее время их пять: льготная – 2%, основная – 9%, две повышенные – 18% и 38%, а также нулевая, которая применяется к экспорту товаров и услуг. Льготная ставка 2% применяется к товарам первой необходимости (хлеб, молоко и другие продукты питания), а также газетам, журналам. По основной ставке 9% облагается широкий круг промышленных изделий, в том числе текстильных. Продукты питания и спиртные напитки, продаваемые через ресторан, а также бензин и нефтепродукты облагаются по ставке 18%. Самая высокая ставка применяется к предметам роскоши (меха, ювелирные изделия, спортивные автомашины).
– Корпоративный налог «IRPEG» – им облагается чистая прибыль компании за вычетом всех допустимых затрат и он составляет единую ставку 37% . Налог реально не существенный, так как по обычной практике таких сумм у предприятий, как правило, нет. Обычно доходы тратятся на развитие компании, на заработную плату, на вознаграждения и т.п.
– Специальный налог «IRAP» со ставкой 4,25%, которая исчисляется из чистой прибыли, но не уменьшенной на суммы выплаченной заработной платы, вознаграждений и прочих выплат, увеличивающих доходы физических лиц, являющихся наемным персоналом или независимыми профессионалами или участниками компании. Данный налог является уже заметным и практически напоминает собой налог на прибыль, используемый в других странах.
– Налоги на дивиденды – их расчет в настоящий момент не имеет твердой ставки в связи с изменением законодательства. Сейчас применяется сложная формула, упрощенно можно исходить из ставки 15%.
– Налог на доходы физических лиц – он рассчитывается по шкале и зависят от вида декларирования, индивидуального или семейного; суммы совокупного дохода и прочих всевозможных условий и льгот. Ставка – от 5% до 35%. Для упрощения можно говорить, что при средних доходах, с учетом всевозможных льгот, ставка будет 5-7%.
Отчеты и расчеты
Балансовый отчет сдается один раз в год, однако отчеты по отдельным видам налогов предоставляются в офисы по налогам, в зависимости от оборота, ежеквартально или даже ежемесячно. В Италии, занимаясь бизнесом нужно иметь соответствующее профильное образование, опыт работы в данном направлении.
Все расчеты внутри Италии совершаются только: наличными – в итальянских лирах, безналичными – в ЕВРО. Приобретение недвижимости, а также ряда других крупных ценностей, возможно только со счета в итальянском банке. Иностранные банки на финансовый рынок Италии допущены совсем недавно и непопулярны среди граждан и компаний.
Особенности ведения бизнеса в Италии
Уникальной особенностью Италии, является то, что более 80% итальянских предприятий являются предприятиями фамильными, т.е. принадлежащими одной семье.
Публичных продаж действующего бизнеса в Италии фактически не практикуется. Продажа бизнеса в Италии весьма приватная процедура. Однако с помощью профессиональных консультантов все можно уладить быстро, законно и достаточно дешево и выгодно для соискателя.
В Италии в отличие от других стран Европы, не надо ежегодно доказывать, что Ваша компания приносит пользу стране – итальянское законодательство не устанавливает никаких требований к уплачиваемым компанией налогам, ее годовому обороту, количеству нанятых работников. Успехи в бизнесе – личное дело бизнесмена, а налоги и прочее – предмет его отношений с налоговыми органами.
Расходы на обслуживание компании
Расходы на обслуживание компании в Италии во многом ниже чем в других странах Европы. Итальянский закон не устанавливает никаких специальных требований для компаний созданных гражданами других стран. Нет требований ни к количеству нанятых местных работников, ни к минимальному годовому обороту, ни к количеству уплаченных за год налогов. Нет так же требований касательно обязательного найма секретарей, директоров, бухгалтеров или иного персонала. Фактически компания может иметь только Единственного Администратора (он же участник) и все.
Обязательным является наличие юридического адреса компании, причем реально функционирующего, и исполнение обязанностей налогоплательщика.
При подготовке статьи использованы материалы сайтов: http://www.italytour.ru/, http://www.corpagent.com, http://www.openbusiness.ru/html_euro/Italy_open1.htm, http://www.russiaitalia.ru, http://www.italiarussia.ru/business/nalog/
Составила Татьяна Акулич
Источник: ЭКОНОМИКА.BY